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2010/02/19 (金) 20:19

監査2回目:解答

1経営者は投資者等の外部利害関係者のために
適切な財務諸表を作成し公表する責任があり
監査人は経営者の作成し公表した財務諸表の信頼性を保証するために
財務諸表の適正性について意見を表明する責任がある

(作成し公表するか・・・orz)

2財務諸表を作成したものが自らその信頼性を保証する事は不可能
財務諸表を作成した者と異なる独立した職業的専門家が監査を行い
その適正性について意見を表明する事によってはじめて
財務諸表の信頼性が保証される

3経営者:株主から法的責任を追及されたり行政当局からの制裁を受けたりする
 監査人:民事責任として損害賠償責任
      行政処分として戒告 2年以内の業務の停止または登録抹消
      監査法人の場合は解散命令
 *監査人に故意または過失がない場合 監査人は責任を負わない

4もし監査人が経営者から独立していない場合
 実質的に財務諸表の作成者が自ら財務諸表の信頼性を保証する事になり
 二重責任の原則は崩壊し監査の保証機能は果たせない事になるから
 監査人の独立性は二重責任の原則を維持する最低限の条件となる

5批判機能:財務諸表の適正性に対して批判的な判断を下し批判的に意見を表明する機能
       別名→意見表明機能・保証機能
 指導機能:監査人が誤った財務諸表を正しい財務諸表に修正するように
        被監査会社を指導する機能
       別名→助言機能

6財務諸表の利用者は監査人が不適切事項を発見したならばこれを経営者に指摘し
 経営者がその指摘に従って正しい財務諸表に修正することを期待する

7助言機能を重視しすぎると財務諸表の作成に対して
 経営者だけでなく監査人も責任を負うと言う事になりかねない

8指導機能には強制力が無く拒否する事が出来る

9財務諸表に重大な虚偽が存在する場合
 監査人は指導機能を発揮し必要な助言・勧告を行い
 適正に表示された財務諸表が作成されるように努めるが
 受け入れられない場合には批判機能を発揮し
 財務諸表における欠陥を指摘して意見を表明し
 投資家に財務諸表の信頼性の程度を明らかにする事が必要になる

10監査人には財務諸表の信頼性を保証する責任がある
 監査人は監査調書で財務諸表の適正性に関する意見表明を行う
 監査調書の本質は意見表明機能にある

11監査人:企業の事業継続能力そのものを認定して企業の存続を保証する事ではなく
 継続企業の前提に関する開示が適切かについて意見表明する
 経営者:継続企業の前提に関するリスクの開示責任

12投資者:開示された情報をりようし自己の責任において
 有価証券の価値を判断し投資意思決定を行う

 経営者:財務諸表を開示する背金がある

 監査人:経営者の作成・公表する財務諸表の信頼性を合理的に保証するために
 財務諸表の適正性に関する意見を表明する責任がある
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布由

  • Author:布由
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    座右の銘「本を読まないと頭が腐って死ぬ」

    京極夏彦が最高に好きです

    読書傾向
    綾辻行人 浅田次郎 赤川次郎(卒業しました) 石田衣良 乙一 京極夏彦 宮部みゆき GOSICKシリーズ キノの旅 ハチクロ

    好きな食べ物:ジャガリコ(チーズ大好き♪) さきイカとかスルメとか乾き物 お煎餅(ザラメ好き♪)
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